Системи бухгалтерського обліку кожної країни формувалися виходячи з інтересів користувачів фінансово‑економічній інформації і її затребуваності для цілей управління власністю. Особливостями еволюційного розвитку людства в XX ст. стали економічна інтеграція, корпоративна інтернаціоналізація, розвиток міжнародного фінансового ринку, формування міжнародного ринку капіталу, посилення ролі мультинациональных корпорацій (МНК), міжнародна статистика.
Інтеграція(від латів. integratio - відновлення, заповнення від integer - цілий) - об'єднання в ціле яких-небудь частин, елементів. Економісти виділяють "валютну", "вертикальну", "горизонтальну", "кругову" інтеграцію, "прогресивну", "регресивну", "фінансову", "економічну" і т. д. Розкриємо зміст двох останніх понять : "фінансова" і "економічна інтеграція"
Фінансова интеграцияпредставляет собою процес гармонізації і уніфікації податкових систем, бюджетної класифікації, бюджетного процесу, державних витрат, системи контролю з боку центральних емісійних банків за діяльністю кредитних інститутів в цілях більшої координації внутрішньої і зовнішньої економічної політики держав, що входять в угрупування.
Економічна интеграцияобеспечивается концентрацією і переплетенням узгодженої міждержавної економічної політики і припускає зближення і взаємнопристосування окремих національних господарств. Економічна інтеграція здійснюється у вигляді різних організаційних форм. Наприклад, одна компанія організовує свій міжнародний бізнес у вигляді окремого підрозділу, діючого паралельно з іншими підрозділами. Інша компанія віддає перевагу організації окремих виробничих ліній, що автономно здійснюють свою діяльність як на внутрішньому, так і на зовнішньому ринках. Ще однією з форм організації може стати відособлення за функціональною ознакою: функції виробництва, збуту, пошукових досліджень, фінансів, обліку і інтеграція в окремі функціонально-виробничі одиниці, призначені для обслуговування основних структурних підрозділів мультинациональных корпорацій (МНК) незалежно від місця їх знаходження.
Перші МНК з'явилися в середині XX ст. У той час їх вплив був незначним, але на початку XXI ст. вони стали реальною економічною і політичною силою: МНК вже припадає на частку більше половини світового зовнішньоторгового обігу. Корпоративна інтернаціоналізація може проявлятися в різних формах, у тому числі у вигляді придбання контрольного пакету акцій, або повного поглинання деяких фірм іншою зарубіжною компанією, або, наприклад, в розвитку міжнародного фінансового ринку, в купівлі‑продажу цінних паперів на біржах різних країн та ін.
Бухгалтерський облік як інформаційний постачальник економічної фінансової звітності (звітів менеджерів про свої рішення за розпорядженням ресурсами) формувався практиками різних країн, тому має свою теоретичну і законодавчу основу в кожній країні. Виникнення і формування міжнародного ринку капіталу зумовили єдині вимоги до систем бухгалтерського обліку країн - учасниць цього ринку, зокрема вимога зрозумілості ("прозорості") фінансової інформації про діяльність менеджменту по розпорядженню власністю.
В умовах функціонування мультинациональных корпорацій (МНК) стала актуальною проблема порівнянності облікових даних, що отримуються з різних країн, : виявилася непорівнянність фінансових звітів менеджерів перед власниками різних країн, а також непридатність для користувача консолідованої (об'єднаною) звітності материнської компанії. Виявилось, що за міжнародними правилами філія МНК повинна керуватися законами і обліковими стандартами країни розташування, т. е. країн з різними обліковими правилами. Так визначилася необхідність розробки єдиних правил складання фінансової звітності, єдиного тлумачення економічної інформації (елементів фінансової звітності). Єдиний підхід до теорії бухгалтерського обліку став очевидним для зацікавлених в ній користувачів.
Помітимо, що "теорія бухгалтерського обліку" - це не нудна безживна наука, відірвана від практичної діяльності людини. Теорія бухгалтерського обліку- взаємозв'язаний набір логічних принципів, які забезпечують краще розуміння бухгалтерської практики інвесторами, менеджерами, студентами і практикуючими фахівцями. Теорія бухгалтерського обліку дає основу для оцінки облікової практики і направляє її розвиток. Людям, що мають спотворене уявлення про бухгалтерський облік, щоб не стати банкротом, важливо знати, що у економістів до теорії обліку існують різні підходи: податковий, правовий, етичний, економічний, поведінковий, структурний і т. д. Будь-який з них має право на існування, але кожен підхід до теорії обліку робить свій вплив на систему обліку практичної діяльності окремої країни. Наприклад, в зовнішній фінансовій звітності різних країн по-своєму визначаються і тлумачаться її головні елементи (активи, зобов'язання, капітал, прибутки, витрати), різні критерії їх ідентифікації і визнання, різна оцінка об'єктів обліку (основні засоби, запаси і т. д.), міра розкриття інформації про них в зовнішній фінансовій звітності та ін.