Лист-зобов'язання має передувати офіційне звернення економічного суб'єкта, що містить прохання про надання аудиту та (або) супутніх йому послуг.
Лист-зобов'язання направляється виконавчому органу економічного суб'єкта до укладення договору на проведення аудиту щоб уникнути неправильного розуміння ним умов майбутнього договору. Економічний суб'єкт повинен письмово підтвердити згоду з умовами аудиту, запропонованими аудиторською організацією. Якщо підтвердження отримано, умови листа-зобов'язання залишаються в силі протягом дії угоди про проведення аудиторської перевірки.
Якщо мета і масштаб аудиту визначені між сторонами в довгостроковому договорі, то лист-зобов'язання може не складатися або його зміст повинен представляти додаткову інформацію для економічного суб'єкта.
Лист-зобов'язання аудиторської організації, спрямоване економічному суб'єкту, документально підтверджує згоду на проведення аудиту або прийняття пропозиції про призначення її офіційним аудитором цього економічного суб'єкта.
Лист-зобов'язання має містити обов'язкові вказівки:
§ за умовами аудиторської перевірки;
§ за зобов'язаннями аудиторської організації;
§ за зобов'язаннями економічного суб'єкта.
За умовами аудиторської перевірки лист-зобов'язання має містити такі обов'язкові вказівки:
§ про об'єкт і цілі аудиторської перевірки, зокрема про порядок аудиту філій та підрозділів економічного суб'єкта в разі їх наявності;
§ чи повинно аудиторський висновок про достовірність бухгалтерської звітності клієнта включати висновок про достовірність бухгалтерської звітності філій, підрозділів і дочірніх компаній:
§ о законодавчих актах і нормативних документах, на підставі яких проводиться аудит;
§ про додаткові питаннях, що вирішуються в ході аудиту.
За зобов'язаннями аудиторської організації лист-зобов'язання має містити такі обов'язкові вказівки:
§ про форму звітності аудиторської організації за результатами проведеної роботи;
§ про відповідальність аудиторської організації за надані послуги;
§ про дотримання аудиторською організацією комерційної таємниці;
§ про наявність ризику невиявлення суттєвих неточностей або помилок в бухгалтерському обліку та звітності у зв'язку з вибірковим характером застосовуваних аудиторських процедур і недосконалістю системи внутрішнього контролю економічного суб'єкта.
За зобов'язаннями економічного суб'єкта лист-зобов'язання має містити такі обов'язкові вказівки:
§ про відповідальність економічного суб'єкта та її виконавчого органу за повноту і достовірність наданої документації бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності;
§ про забезпечення вільного доступу до первинних документів і бухгалтерських регістрах, комп'ютерній базі даних і будь-який іншої документації та інформації, необхідної для проведення аудиторської перевірки;
§ про направлення економічним суб'єктом за вказівкою аудиторської організації листів на адресу його дебіторів і кредиторів про підтвердження (непідтвердження) ними відповідної заборгованості;
§ про ненадання тиску на аудиторську організацію в будь-якій формі з метою зміни її думки про достовірність бухгалтерської звітності економічного суб'єкта.
Аудиторська організація на свій розсуд або відповідно до побажань економічного суб'єкта може також додатково включати в текст листа- зобов'язання:
§ загальні відомості про що надаються аудиторською організацією послуги, кваліфікації персоналу, найбільш великих клієнтів, членство в російських і міжнародних аудиторських організаціях і спілках;
§ приблизний календарний план проведення аудиту та складу спрямовується групи аудиторів;
§ загальну характеристику застосовуваних методів проведення перевірки;
§ умови оплати аудиту;
§ пропозицію про використання послуг інших аудиторів (резидентів і нерезидентів), незалежних експертів в тих аспектах діяльності перевіряється організації, які аудиторська організація і економічний суб'єкт вважатимуть необхідними;
§ згоду економічного суб'єкта на використання результатів попередньої аудиторської організації;
§ опис найважливіших обмежень відповідальності аудиторської організації;
§ рекомендації щодо використання аудиторського висновку за призначенням;
§ пропозицію про подальший розвиток договірних відносин між аудиторською організацією та економічним суб'єктом.