Міжнародні стандарти аудиту 120 "Концептуальна основа МСА" і 200 "Мета і загальні принципи аудиторської перевірки фінансових звітів" визначає етичні і методологічні принципи, які слід дотримувати під час аудиту, :
Принципи професійної етики
1. Об'єктивність і незалежність : Аудитор повинен дотримуватися неупередженого відношення до об'єкту дослідження, його ув'язнення повинне базуватися на ос
Одним з чинників забезпечення умов об'єктивності виявляє
Незалежність аудитора має правові, етичні і економічні аспекти.
| Правова | Етична | Економічна |
| 1. Саморегулювання професії
2. Контрактна (договірна) основа взаи-моотношений 3. Розподіл відповідальності за заклю-чение про звітність і за саму звітність 4. Відповідальність за роботу інших аудиторів, асистентів, експертів |
1. Професійна компетентність
2. Добросовісне выполне-ние професійних обов'язків 3. Конфіденційність інформації про клієнта 4. Індивідуальні отноше-ния з представниками клієнта 5. Обмеження тривалості роботи з одним клієнтом 6. Вимоги до змісту реклами 7. Вимоги до назви фірми |
1. Обмеження видів діяльності
2. Обмеження видів послуг, ко-торые надаються од-ному клієнтові одночасно 3. Обмеження суми винагороди від одного клієнта 4. Обмеження вкладів в уставн. фонд неаудиторов для певних організаційних форм діяльності 5. Відсутність фінансового інтересу в справах клієнта 6. Заборона отримання товарів і послуг від клієнта |
2. Доброзичливість аудитора проявляється в повазі до замовника і колег в професійному спілкуванні, позитивному відношенні до критичних зауважень з приводу виконаної рабо
3. Професіоналізм і Компетентність Аудит виконується з відповідною старанністю і професійним мас
4. Конфіденційність Аудитор повинен дотримуватися строгої конфіденційності усієї без виключення інформації, отриманої в процесі проведе
Принципи професійної етики обов'язкові для дотримання в усіх випадках проведення аудиту.
Методологічні принципи можуть в окремих випадках мати рекомендаційний характер. Обов'язковість або рекомендаційний характер методологічних принципів регламентується тими кін
1. Планування аудиту (обов'язковий принцип) - необхідно для ефективного здійснення перевірки як будь-якої цілеспрямованої діяльності. Метою планиро
2. Обгрунтованість аудиторських доказів Шляхом виконання незалежних процедур аудиторської перевірки аудиторові необхідно отримати таку кількість аудиторських дока
3. Доцільність вибору методики аудиту Аудит виконується особами з високим рівнем профессиональ
Аудит не передбачає проведення суцільної перевірки у зв'язку з тим, що такі перевірки є малоефективними, вимагають біль
4. Оформлення результатів перевірки Основою для аудиторської думки про фінансову звітність підприємства являються результати аналітичних досліджень, а також оцінки виводів, зроблених на основі аудиторських доказа
5. Організація роботи притягнених експертів, контроль якості перевірок Аудитор через відсутність вузько спеціалізованих знань або через великий масштаб роботи може притягнути до перевірки іншого аудитора, асистента, експерта (при необхідності оцінки майна, лабораторних аналізів, ін.). Про це заздалегідь оповіщається замовник (перед укладенням договору на аудит), обмовляються питання оплати, конфіденційності інформації (її нерозголошування експертом), контролю якості роботи експерта. Аудитор самостійно вибирає експерта, який несе відповідальність за результати експертизи.
Аудиторська фірма (в особі керівника) безпосередньо, а Аудиторська Палата України опосередковано (за результатами звернень і заяв від замовників і третіх осіб) контролює якість перевірок, приймаючи відповідні рішення.