Потреба у внутрішньому аудиті виникає у зв'язку з тим, що система внутрішнього контролю за станом обліку має тенденцію з часом змінюватися, якщо відсутній механізм постійної його верифікації.
Внутрішній аудит стає одним з основних інструментів підвищення ефективності управління підприємствами різних організаційно-правових форм і, особливо, акціонерних товариств.
Потреба у внутрішньому аудиті обумовлена також тим, що верхня ланка управління не займається безпосередньо контролем повсякденної діяльності структурних підрозділів підприємства, у зв'язку з чим відчуває потребу в інформації, що формується на нижчому рівні. Менеджери не мають досить часу, щоб перевірити виконання вказівок і часто не володіють специфічними інструментами такої перевірки, тому вони не можуть своєчасно виявити приховані недоліки і відхилення, а внутрішні аудитори забезпечують захист від помилок і зловживань, визначають "зони ризику", можливості усунення майбутніх недоліків або відхилень, допомагають ідентифікувати і "посилити" слабкі сторони в системах управління.
Внутрішній аудит - один із способів контролю за правомірністю і ефективністю діяльності усіх підрозділів підприємства.
Під внутрішнім (операційним, управлінським) аудитом розуміється організована на підприємстві, діюча в інтересах його керівництва і власників, регламентована внутрішніми нормативними актами система контролю за дотриманням встановленого порядку ведення обліку, складання і представлення звітності і надійністю функціонування системи внутрішнього контролю.
Основні відмінності між зовнішнім і внутрішнім аудитом
| Ознаки | Внутрішній | Зовнішній |
| Суб'єкт | Працівники підприємства | Сертифіковані аудитори на договірній основі |
| Основне завдання | Задоволення інформаційних потреб менеджерів | Задоволення інформаційних потреб третіх осіб- користувачів звітності |
| Взаємозв'язок між видами аудиту | Ефективність прямо впливає на об'єм, зміст і характер зовнішнього аудиту | Об'єм, зміст і характер, а також аудиторський ризик визначаються залежно від якості внутрішнього аудиту |
| Об'єкт | Господарські операції, використання ресурсів, стан обліку і внутрішнього контролю перевіряються на відповідність встановленій обліковій політиці і нормативним вимогам | Господарські операції, використання ресурсів, стан обліку і внутрішнього контролю перевіряються на предмет повноти, достовірності інформації звітності, законності досконалих операцій |
| Орієнтація | Орієнтований залежно від потреб функціонального і лінійного управління | Орієнтований на найважливіші позиції звітності і джерела прибутків з виконанням необхідних угрупувань по видах ресурсів і однотипних операціях |
| Стосунки до збереження активів | Прямо пов'язаний з поточним забезпеченням збереження активів, контролем постановки і організації матеріальної відповідальності, виявленням і ліквідацією заборгованості по недостачах і розкраданнях | Пов'язаний з виявленням фактів шахрайства, контролем за постановкою матеріальної відповідальності опосередковано |
| Залежність | Має бути незалежним від суб'єкта господарювання, що реалізується організаційно підлеглістю власникам підприємства, наглядовій раді, ревізійній комісії, ін. | Фінансово і організаційно незалежний від підприємства |
| Периодич-ность осуществле-ния | Внутрішній аудит - частина внутрішнього контролю, який має бути безперервним | Зовнішній аудит є періодичним, здійснюється: при обов'язковому аудиті - з річним або трирічним інтервалом; при добровільному - залежно від бажання і потреб клієнта |
Внутрішній аудит здійснюється спеціально створеним на підприємстві підрозділом, який, як правило, підкоряється у функціональному аспекті Раді директорів, аудиторському комітету або Загальним зборам власників підприємства.
Організація, роль і функції внутрішнього аудиту визначаються власником і керівництвом підприємства залежно від: специфіки і масштабів діяльності, наявної системи управління, стану внутрішнього контролю і тому подібне. Діяльність такого структурного підрозділу регламентується внутрішнім нормативним актом - положенням, стандартом і тому подібне
Внутрішній аудит організовується з урахуванням його специфіки на кожному підприємстві, тому на практиці виникають різні види внутрішнього аудиту :
1. Операційний (дослідження господарської системи з точки зору її ефективності і продуктивності), включаючий.
а) Функціональний: Контроль функції виробництва, управління, збуту, в т.ч. Технологічний: Контроль професійного рівня техніки і технології (системи виробництва)
б) Організаційний: Контроль функціонування процесів або організаційної структури на підставі приня
в) Економічний: Контроль дотримання економічних норм, правил розрахунків і звітності. Аудит бухгалтерського обліку є складовою його частиною
г) Правовий: Контроль виконання міжнародних, державних, місцевих законодавчих актів і положень, а також внутрішніх статутних документів і розпоряджень керівника
д) Соціальний: Контроль виконання колективних договорів між адміністрацією і колективом підприємства, дотримання психофізіологічних рекомендацій при призначенні працівників на посаду
е) Спеціальний: визначається потребами адміністрації, напр. виявлення причин неефективності функціонування систем електронної обробки інформації, дослідження можливості зловживань в конкретному підрозділі, ін.
2. Аудит на відповідність вимогам:
а) аудит на відповідність принципам - процедури контролю дотримання нормативних вимог законодавства, облікових стандартів, внутрішніх правил підприємства;
б) аудит на відповідність доцільності - процедури контролю діяльності посадовців на предмет раціональності, доцільності, обгрунтованості і ефективності.
3. Аудит фінансової звітності :
а) плановий - здійснюється у рамках затвердженого плану роботи;
б) позаплановий - здійснюється на вимогу власника, керівника.
Основне завдання внутрішнього аудиту - забезпечити ефективність функціонування усіх підрозділів підприємства на усіх рівнях управління, а також захистити законні майнові інтереси підприємства і його власників.
Крім того, внутрішній аудит може вирішувати додаткові завдання:
- - перевірка дотримання працівниками підприємства внутрішніх правил, процедур, інших вимог адміністрації;
- - перевірка стану бухгалтерського обліку і звітності, їх достовірності і законності, доцільності господарських операцій;
- - перевірка наявності, стану, правильності оцінки майна, ефективності використання ресурсів, розрахунково-платіжної дисципліни, своєчасності сплати платежів до бюджету і позабюджетні фонди;
- - аналіз діяльності підприємства і його підрозділів для виявлення шляхів підвищення ефективності господарювання;
- - розробка проектів, експертних виводів і інших матеріалів, пов'язаних із створенням нового і реорганізацією діючого підприємства і тому подібне;
- - розробка пропозицій вдосконалення окремих напрвлений діяльності, ділянок облікової роботи, модернізації системи контролю, ін.
- - консультування керівників підрозділів, фахівців і працівників підприємства, власників з питань організації і управління, права, аналізу господарської діяльності та ін.;
- - організація підготовки до перевірок податковими і іншими органами зовнішнього контролю і тому подібне;
- - проведення наукових досліджень по організації і методології обліку, управління, фінансового контролю.
Об'єктами внутрішнього аудиту можуть бути:
- - організація і ведення бухгалтерського обліку;
- - достовірність складання і надання звітності;
- - стан використання і збереження майна;
- - забезпеченість фірми власними засобами;
- - фінансова стійкість підприємства;
- - платоспроможність;
- - система управління підприємством;
- - якість роботи підрозділів підприємства;
- - оподаткування і виконавська дисципліна;
- - планування і стан внутрішньогосподарського контролю;
- - нормування і стимулювання;
- - організація і технологія виробництва;
- - господарські процеси;
- - проектно-сметная документація і тому подібне
Функції внутрішнього аудиту :
- - контрольна
- - інформаційна
- - профілактична,
- - прогностична.