6-ти глав и Кодекса с 14-ти разделов. Национальные нормативы аудита и Кодекс профессиональной этики аудиторов Украины устанавливают основные принципы аудита, правила оказания аудиторских услуг, фундаментальные принципы аудиторской этики. Согласно этим документам принципы аудита можно разделить на две группы: методологические и принципы профессиональной этики.
Методологические принципы:
- · планирования аудита;
- · обоснованность оценки значимости аудиторских свидетельств, а также системы внутреннего контроля;
- · определение критериев существенности и достоверности;
- · соблюдения методики и техники аудита, оценки рисков и выбора данных;
- · анализ информаций и формирование выводов;
- · ответственность за результаты аудита;
- · полное информирование клиента .
Кодекс профессиональной этики аудиторов определяет принципы этики аудитора.
Вероятность. Общество требует достоверной информации.
Профессионализм. Работодатели - клиенты и другие заинтересованные стороны определяют уровень профессиональной подготовки аудиторов.
Качество услуг. Аудит и аудиторские услуги должны осуществляться в строгом соответствии с действующим законодательством и нормативными актами.
Доверие. Работодатели-клиенты, другие заинтересованные стороны могут быть уверены в том, что аудитор никогда не нарушит профессиональной этики и придерживаться ее на протяжении всей практики.
Фундаментальные основы этики:
- беспристрастностью
- о?объективность;
- профессиональная независимость;
- конфиденциальность;
- профессиональное поведение.
Важнейшие принципы профессиональной этики такие.
1. Объективность и независимость. Выполняя свои профессиональные обязанности, аудиторы должны сохранять объективность и не допускать столкновения интересов. Они должны быть независимыми формально и фактически.
2. Честность. Чтобы заслужить и оправдать общественное доверие, аудиторы должны честно выполнять свои профессиональные обязанности.
3. Компетентность и высокий технический уровень. Аудиторам необходимо соблюдать технических и этических профессиональных стандартов и стремиться к постоянному улучшению качества услуг, выполняя профессиональные обязанности, использовать все свои способности.
4. Обязанности (перед клиентом). Обслуживая клиента, аудиторы должны проявлять высокие профессиональные и моральные качества, заботиться о его интересах, что должно согласовываться с их обязанностями перед обществом (заботиться о инте-ресы клиента, если они не противоречат общественным).
5. Интересы общества (обязанности перед обществом). Аудиторы должны действовать в интересах общества, оправдывая его доверие. Они должны способствовать росту престижа и авторитета своей профессии и ее возможности служить обществу. Кроме того, они должны создавать условия для сотрудничества и содействия хорошим взаимоотношениям между представителями своей профессии.
Закон Украины "Об аудиторской деятельности" от 22 апреля 1993 регулирует проблемы независимости аудиторов в Украине. В частности, в статье 24 "Специальные требования" указывается на то, что запрещается проведение аудита аудитором,:
- имеет прямые родственные отношения с руководством хозяйствующего субъекта, который проверяется;
- имеет личные имущественные интересы в хозяйствующему субъекту, который проверяется;
- является членом руководства, учредителем или владельцем хозяйствующего субъекта, который проверяется;
- является работником хозяйствующего субъекта, который проверяется;
- является работником, совладельцем дочернего предприятия, филиала или представительства хозяйствующего субъекта, который проверяется.