Рабочие документы - это записи, в которых аудитор фиксирует проведения аудиторской проверки, а именно: записи процедур планирования, характера, сроков и масштаба выполненных аудиторских процедур, их результатов, а также выводов, составленных на основе полученных аудиторских доказательств. В рабочих документах должны содержаться ответы аудитора на все существенные вопросы, по которым необходимо выразить профессиональное суждение и сформулировать аудиторские заключения.
Рабочие документы должны обеспечивать документальное подтверждение того, что проверка была проведена согласно аудиторскими стандартами, раскрывать методы аудита, объем проверенных документов и подтверждать полноту и качество аудиторского заключения. По данным, содержащимся в рабочих документах, компетентные специалисты могут определить соответствие сферы аудита, а также составить представление о степени объективности финансовой отчетности.
Они оценивают, насколько достоверны показания собрал аудитор, чтобы составить именно такой аудиторское заключение.
Определенные рабочие документы являются основой для планирования аудита. Если аудитор стремится должным образом спланировать аудит текущего периода, в его текущих документах должна содержаться необходимая информация. Это, например, информация о системе внутреннего контроля, существенность экономической информации, аудиторский риск, выборочную проверку, время на осуществление отдельных этапов аудита, программу аудита, а также результаты аудиторской проверки за прошлый год.
Рабочие документы содержат сведения, используются для корректировки информации предприятия-клиента и подготовки достоверной финансовой отчетности и помогают аудитору принять решение по адекватного вида аудиторского заключения. Кроме задач, непосредственно связанных с составлением аудиторского заключения, рабочие документы могут использоваться также для многих других направлений работы: послужить основой для подготовки налоговых деклараций, информации для биржи ценных бумаг и иных сообщений; быть источником подробной информации для официальных представлений аудиторском комитета и руководству предприятия по различным проблемам, если такие сообщения требуются аудиторскими стандартами, или, по мнению аудитора, могут помочь клиенту улучшить его работу, быть учебным материалом для подготовки аудиторского персонала и помогать в планировании и координировать выполнение следующих аудиторских проверок, обеспечить контроль.
Рабочие документы должны дать возможность аудитору, возглавляющий проверку, и руководству фирмы оценить работу как бригады в целом, так и каждого аудитора частности, и определить, не требуют изменений условия проведения проверки в следующих периодах.