dsbrickworks.com

Компанії, які з наступного року переходять на «спрощенку», в 2010 році будуть сплачувати страхові внески тільки до Пенсійного фонду за ставкою 14 відсотків. Здавалося б, таким компаніям вигідно перенести виплату премії на наступний рік. Але є випадки, коли, навпаки, краще заплатити преміальні в кінці 2009 року.
Ми розробили спеціальну таблицю в Excel, яка допоможе прорахувати, наскільки вигідно використовувати той або інший варіант нарахування премій у вашій компанії. Вам знадобиться ввести в неї лише свої дані.
Якщо вибраний об'єкт «доходи мінус витрати»

Для компаній, які обрали об'єкт «доходи мінус витрати», можливо, краще нарахувати премію не в грудні, а в січні наступного року. Все залежить від розміру заробітної плати співробітника і ставки, за якою компанія буде платити «спрощений» податок. Нагадаємо, що регіональна влада має право знизити ставку до 5 відсотків. Список всіх регіонів і ставок є на сайті «УНП».

Якщо компанія при обчисленні ЄСП не застосовує регресію, а в наступному році «спрощений», податок буде платити за максимальною ставкою 15 відсотків, то вигідніше нарахувати премію в 2010 році.

НА ЦИФРАХ. Компанія з 2010 року переходить із загальної системи на «спрощенку» з об'єктом «доходи мінус витрати». Виплати на користь працівника не перевищують 280 000 руб. на рік.

Якщо компанія нарахує премії в сумі 50 000 руб. в грудні, ЕСН і пенсійні внески складуть 13 000 руб. (50 000 руб. × 26%). При цьому податок на прибуток зменшиться на 12 600 руб. ((50 000 руб. 13 000 руб.) × 20%). Тобто фактичні відрахування становитимуть 400 руб. (13 000 - 12 600).

Якщо ж компанія нарахує і виплатить премії в січні, страхові внески складуть 7000 руб. (50 000 руб. × 14%). При цьому податок з «спрощенку» буде зменшений на 8550 руб. ((50 000 руб. 7000 руб.) × 15%). Економія складе 1550 руб. (8550 - 7000). Отже, вигідніше нарахувати премію в січні.

Якщо річна зарплата працівників перебуває в інтервалі від 280 000 до 415 000 рублів, то, навпаки, краще нарахувати премію в кінці року. Пов'язано це з тим, що ЄСП з такої премії буде обчислений за регресивною ставкою.

НА ЦИФРАХ. Скористаємося умовами попереднього прикладу з тією лише різницею, що до грудня загальна сума виплат з початку року складе 350 000 руб. Відповідно з премії в розмірі 50 000 руб., Якщо вона буде виплачена в грудні, ЄСП дорівнює 5000 руб. (50 000 руб. × 10%). При цьому податок на прибуток зменшиться на 11 000 руб. ((50 000 руб. 5000 руб.) × 20%). Економія - 6000 руб. (11 000 - 5000).

За «спрощенку» економія не зміниться, оскільки по внесках регресивної ставки немає, і складе ті ж 1550 руб. Тому премію вигідніше заплатити в грудні.
Компанія вибрала об'єкт «доходи»

Для компаній, які вирішили в наступному році працювати по об'єкту «доходи», все набагато простіше - як правило, премію вигідно нарахувати в грудні. Справа в тому, що на суму премії та нарахованого з неї ЄСП компанія зменшить оподатковуваний прибуток. А ось якщо премію виплатити в наступному році, компанія зможе зменшити «спрощений», податок лише на нараховані внески. Правда, якщо в цьому році з зарплати працівника з урахуванням річної премії ЄСП розраховується за ставкою 26 відсотків, можливо, премію краще провести в січні. Це за умови, що в наступному році розмір «спрощеного» податку дозволить зменшити його на всю суму внесків з новорічною виплати. Але оцінити це можна тільки виходячи із запланованої суми податку за «спрощенку» та пенсійних внесків.