dsbrickworks.com

Поєднання в роботі двох факторів - максимальної поінформованості про фінансове становище компанії і підпорядкованості керівництву - робить бухгалтерів об'єктом особливого інтересу з боку контролюючих і правоохоронних органів і підвищує ризики кримінального переслідування. Тим часом, якщо про покарання за несплату податків бухгалтери чули, то ризики притягнення до відповідальності за невиконання рішення суду, комерційний підкуп, хабарі зазвичай не беруться в розрахунок - і марно.
Невиконання рішення суду

Штраф до 200 тис. руб., Позбавлення права займати певну посаду протягом декількох років, арешт або навіть тюремний термін загрожує будь-якому чиновнику чи співробітнику компаній у випадку злісного невиконання судового рішення. Останнім часом фігурантами кримінальних справ за ст. 315 КК РФ досить часто стають бухгалтери організацій.

Звинуватити в невиконанні рішення суду бухгалтера можуть, якщо він, наприклад, на прохання керівника компанії не став перераховувати гроші кредиторові, який добився стягнення боргу через суд.

Втім, як відзначають у Федеральній службі судових приставів, дізнавачі якого виявляють і розслідують подібні факти, на практиці виникають певні складнощі з доведення злісності невиконання рішення суду. Одного лише факту вступу в силу судового рішення для притягнення до кримінальної відповідальності недостатньо.

Так, наприклад, до кримінальної справи не дійде, поки пристави не порушить виконавче виробництво, кілька разів не попередять про обов'язковість виконання рішення суду, а у відповідь зіткнутися з протидією.

Але найчастіше бухгалтер стає обвинуваченим у цій статті, коли за вказівкою керівника не утримує аліменти на утримання дитини в призначеному судом розмірі або не погашає заборгованість по зарплаті працівникам. Незважаючи на те, що і в тому і іншому випадку бухгалтер змушений йти на порушення закону не з мотивів особистої користі, перед судом він може постати в поодинці.

У грудні 2008 р. в Республіці Карелія слідчі органи передали до суду кримінальну справу стосовно головбуха деревообробного підприємства ТОВ «Пегас Інтернейшнл». Підприємство не виплачувало своїм працівникам заробітну плату, і в результаті у нього утворився борг у кілька мільйонів рублів.

Співробітники підприємства звернулися до суду і виграли спір, після чого відправили до бухгалтерії компанії більше 70 рішень про стягнення заборгованості. Тим не менше компанія не відреагувала, і семеро працівників оголосили голодування. Після втручання прокуратури було порушено кримінальну справу, в ході розслідування якого з'ясувалося, що основним розпорядником грошима організації був головний бухгалтер. Йому і було пред'явлено звинувачення за ст. 315 КК РФ.

На суді головбух визнала свою провину і надалі сприяла виплати зарплати. У результаті суд припинив справу через діяльним каяттям обвинуваченої.

Дача хабара і підкуп

Дача хабара (ст. 291 КК РФ) і комерційний підкуп (ст. 204 КК РФ) - ще одна категорія кримінальних справ, в яких можуть фігурувати бухгалтери.

Не секрет, що в невеликих компаніях головбух доводиться контактувати з різними контролюючими органами (від податкової інспекції до міграційної служби), а іноді бути ще юристом і кур'єром в одній особі.

Знаючи про це, керівники організації використовують бухгалтера як посередника у дачі хабара за вирішення яких-небудь проблем з контролерами. Буває, що бухгалтеру можуть наказати знайти «вихід» на податкового або іншого інспектора. У результаті головбух доводиться йти на ризик заради блага компанії, іноді не розуміючи всієї його серйозності.

У жовтні 2008 р. набрав чинності вирок Ломоносовського районного суду м. Санкт-Петербурга, яким головний бухгалтер ТОВ «БСМ» був засуджений до штрафу в 150 тис. руб.

За інформацією прокуратури, головбух був звинувачений у замаху на дачу хабара, так як до кінця довести злочин йому не дала міліція. Слідство встановило, що хабар він запропонував прокурору за те, щоб його організацію не залучили до великого адміністративного штрафу за незаконне використання іноземної робочої сили. Так, перевіряючі з прокуратури Петродворцового району встановили, що компанію обслуговувало четверо громадян Таджикистану, у яких був відсутній дозвіл на роботу. При опитуванні вони розповіли, що на роботу їх узяв головний бухгалтер ТОВ. Це порушення могло загрожувати суспільству штрафом до 800 тис. руб. (Ст. 18.15 КОАП РФ), а самим гастарбайтерам - видворенням з країни.

Як встановило слідство, щоб уникнути штрафу, головбух зателефонував помічнику прокурора Петродворцового району і запропонував «врегулювати» ситуацію без оформлення порушення. При передачі хабара в 16 тис. руб. в кабінеті помічника прокурора він був затриманий.

Ситуації, коли хабар пропонують самому бухгалтеру, зазвичай виявляються рідше. Хоча не можна сказати, що головбух - це останній, кому можуть її запропонувати. Наприклад, головбух компанії-боржника, який обізнаний про всі її розрахункових рахунках та майно, - один з найпривабливіших об'єктів підкупу для кредитора. За «відкат» він допоможе останньому знайти «приховане» майно для накладення арешту та стягнення за виконавчим листом після рішення суду.

Схожа ситуація і у великих компаніях (наприклад, деякі рітейлери або підприємства природних монополій), постачальники яких часто майже цілком залежать від домовленостей з одним великим покупцем. Щоб прискорити процес отримання грошей за поставлену продукцію, вони змушені підкуповувати фінансових менеджерів, у тому числі бухгалтерів, у владі яких розпорядження коштами на рахунку підприємства. Незважаючи на порочність таких взаємин, у ряді галузей і компаній це вже стало системою, яку з-за боязні втратити весь бізнес не можуть зруйнувати і самі постачальники.

Але випадки підкупу головбуха, які стають відомими, зазвичай пов'язані з меншими спокусами і розмірами хабарів. У практиці досить прикладів, коли бухгалтер видає липові довідки про «білу» зарплату близьким і знайомим, щоб ті могли отримати кредит. Якщо виданий таким чином кредит не буде відданий, і міліція порушила за даним фактом кримінальну справу, «жалісливий» головбух може бути притягнутий як співучасник злочину за ст. 159 «Шахрайство» КК РФ. Якщо слідству вдасться довести, що за довідку про зарплату він отримав гроші, то відповідальність може наступити за ст. 204 «Комерційний підкуп» КК РФ.

У серпні 2007 р. головний бухгалтер ТОВ «Міське комунальне господарство г. Нязепетровськ »на прохання однієї із співробітниць за« винагороду »склала довідки про зарплату двом людям, які ніколи на підприємстві не працювали. Пізніше з'ясувалося, що дані довідки були потрібні для отримання кредитів у банку на суму 400 тис. руб.

Факт допущеного бухгалтером зловживання розкрився після прокурорської перевірки законності видачі довідок про зарплату. Жінку звинуватили в незаконному отриманні грошей за вчинення дій в інтересах дає у зв'язку з займаним службовим становищем (ч. 3 ст. 204 КК РФ).

У липні поточного року Нязепетровськ районний суд Челябінської області засудив її до 1 року позбавлення волі умовно з позбавленням права займатися бухгалтерської та фінансово-господарською діяльністю протягом двох років.

Зловживання повноваженнями

Зловживання повноваженнями (ст. 201 КК РФ) - ще один вид злочину, у вчиненні якого можуть залучити бухгалтера. Покарання у вигляді штрафу до мільйона рублів, заборони на заняття певної посади або навіть позбавлення волі (до 5 років) підлягає використання службовцями комерційних організацій своїх управлінських повноважень для власної вигоди, але при цьому на шкоду інтересам організації-роботодавця або третіх осіб. Зазначена норма може застосовуватись лише у разі заподіяння шкоди у великому розмірі (більше 250 тис. руб.) І лише з ініціативи потерпілої сторони (самі правоохоронні органи порушити справу не можуть, якщо дії винного не торкнулися державний інтерес).

Приклади кримінальних справ за ст. 201 КК РФ відносно бухгалтерів, про які повідомляють правоохоронні органи, далеко не завжди дозволяють однозначно відповісти, чи діяв винний з корисливих мотивів або став «крайнім». Формально, головбух виявляється засудженим за те, що незаконно допоміг контрагенту своєї компанії. Зробив він це з вигодою для себе чи ні, залишається недоведеним (в іншому випадку головбуха могли б притягнути до відповідальності за комерційний підкуп).

У вересні 2008 р. слідчий відділ СК при прокуратурі м. Южно-Сахалінська порушив справу щодо головбуха компанії за ч. 1 ст. 201 КК РФ. Слідство підозрювало бухгалтера компанії в тому, що вона підробила документи, за допомогою яких відобразила погашення підприємцем кредиторської заборгованості в сумі понад 500 тис. руб., Тоді як фактично він не розплатився з компанією.

Аналогічна кримінальна справа завершилася навесні поточного року в м. Вольську Саратовської області. Як повідомили «ЕП» в обласному управлінні СК при прокуратурі РФ, слідство встановило, що в грудні 2005 р., у січні і лютому 2006 р. ЗАТ «Юніон» уклало з ВАТ «Ніжнечернавскій елеватор» договори на постачання майже 15 тис. т пшениці і жита. Обидві компанії очолювали добре знайомі один з одним місцеві бізнесмени. Згідно з укладеними договорами, ЗАТ «Юніон» справило передоплату за поставку на суму 57 млн руб., Перерахувавши її на розрахунковий рахунок ВАТ. Далі, як випливає з повідомлень місцевих ЗМІ, підприємці посварилися, і на адресу покупця надійшла
тільки частина зерна (на 4 млн руб.).

Надалі в справу втрутилася головбух ЗАТ «Юніон», яка нібито мала добрі зв'язки з керівництвом контрагента. За версією слідства, вона сфальсифікувала бухгалтерські документи так, щоб на їх снованіі можна було оприбуткувати повну постачання зерна на підприємство. Тим самим була погашена кредиторська заборгованість за поставку зерна ВАТ «Ніжнечернавскій елеватор» перед ЗАТ «Юніон».

Щоб приховати недостачу зерна на суму більше 50 млн руб., Головбух провела ряд операцій. Так, за документами виходило, що надійшли 15 тис. т пшениці і жита компанія переробила в борошно, яка була тут же продана. Покупцями виступили борошна фірми, раніше поставили ЗАТ «Юніон» товарно-матеріальні цінності, яким, у свою чергу, «Юніон» заплатило більше 50 млн руб. Слідство встановило, що товару ніхто не бачив, а фірми були зареєстровані на співробітників «Юніон».

Спроби власника ЗАТ «Юніон» повернути гроші не увінчалися успіхом. Він звільнив головбуха і одночасно подав заяву в міліцію.

Головбух було пред'явлено звинувачення в зловживанні повноваженнями, що призвело до тяжких наслідків (ч. 2 ст. 201 КК РФ). У квітні 2009 р. суд засудив її до 2 років позбавлення волі умовно.