Робочі документи аудитора - записи, зроблені їм під час планування, підготовки, проведення перевірки, узагальнення її даних, а також документальна інформація, отримана в ході аудиту від третіх осіб, підприємства - клієнта або усні відомості, задокументовані аудитором за допомогою тестування.
Класифікація робочих документів аудитора : 1. За часом ведення і використання
1.1. Довгострокові - систематизовані збори документів, що мають значення упродовж тривалого періоду і службовців для швидкого отримання інформації про основні моменти діяльності підприємства :
- - довгострокові договори на проведення аудиту (більше за 1 рік);
- - копії засновницьких документів клієнта;
- - дані про керівництво, персонал.
1.2. Нетривалого користування - систематизовані збори документів, що стосуються річного звіту, що перевіряється, якщо вони не поміщені в довгострокові акти:
- - договір на проведення аудиту на 1 рік;
- - поточний план і програма перевірки;
- - склад групи аудиторів;
- - оцінка аудиторського ризику;
- - копії фінансової звітності;
- - копії первинних документів і облікових регістрів;
- - результати опитування, тестування, анкетування, запитів і інших аудиторських процедур.
2. За способом і джерелами отримання
2.1. Від третіх осіб:
- - відповіді на запит аудиторів банків;
- - відповіді на запит контрагентів.
2.2. Від підприємства - клієнта
2.3. Складені аудитором:
- - зафіксовані документально особисті спостереження;
- - результати тестів.
3. По характеру інформації:
3.1. Правового характеру:
- - копії засновницького договору, статуту, договорів підприємства з клієнтами і постачальниками
3.2. Про керівництво і персонал підприємства :
- - документи про кількість персоналу, склад апарату управління, їх функціональні обов'язки, стаж роботи.
3.3. Про структуру і організацію підприємства :
- - розміщення і склад підрозділів;
- - організація діяльності;
- - перспективи розвитку підприємства.
3.4. Про економічні основи діяльності підприємства :
- - склад технічного складу;
- - про продукцію, що випускається, її асортимент;
- - про ринки збуту;
- - про зовнішньоекономічну діяльність;
- - про конкурентів.
3.5. Про систему внутрішнього контролю - аудитор повинен оцінити міру довіри в системі внутрішнього контролю. Він проводить тести, документально їх оформляє.
3.6. Про систему бухгалтерського обліку - вивчення облікової політики.
3.7. Аудиторські організаційно-функціональні документи:
- - договір;
- - замовлення на проведення аудиту;
- - призначення групи аудиторів;
- - план і програма аудиту;
- - оформлені письмові бесіди і так далі
3.8. Документи оцінки аудиторського ризику
3.9. Аудиторські документи по перевірці окремих статей і показників річної звітності :
- - копії первинних документів підприємства -клиента, облікові регістри з позначками аудитора про перевірку;
- - відповіді на запити від третіх осіб;
- - результати тестів по конкретних видах активів і пасивів.
3.10. Кореспонденція аудитора :
- - письмове звернення аудитора до керівника про надання йому документів;
- - листи з вказівкою недоліків виводів аудиторів;
- - повідомлення про виявлені помилки.
3.11. Підсумкове ув'язнення
3.12. Пропозиції і рекомендації - мають бути оформлені письмово
4. За призначенням:
4.1. Оглядові - в них приведена загальна характеристика підприємства - клієнта, а також загальний огляд фінансової звітності
4.2. Інформативні
4.3. Перевірочні - зведення про перевірку стану відбитих в звітності активів і пасивів.
4.4. Що підтверджують:
- - відповіді на запити третіх осіб
4.5. Розрахункові - містять розрахунки аудитора по перевірці правильності визначення бухгалтерських підсумкових сум, оборотів по рахунках і сальдо.
4.6. Порівняльні - складаються аудитором з метою порівняння даних що перевіряється і спорідненого підприємств або за різні періоди часу.
4.7. Аналітичні - складаються при застосуванні методу аналітичного огляду.
5. По мірі стандартизації :
5.1. Стандартні:
- - листи-опитування;
- - анкети;
- - форми договорів, листів
5.2. Довільної форми
6. За формою представлення:
6.1. Графічні
6.2. Табличні
6.3. Текстові
6.4. Комбіновані
7. По техніці складання :
7.1. Ручні
7.2. На машинних носіях